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O seu crédito de IBS e CBS agora depende de o fornecedor pagar
O crédito amplo do IBS e da CBS é uma das melhores notícias da Reforma Tributária, mas vem com uma condição que muda a forma de escolher fornecedores. Veja como funciona e o que fazer.
Publicado em · atualizado em · Leitura de 5 min
Resposta curta: no IBS e na CBS, quase tudo o que a empresa compra com imposto destacado gera crédito, inclusive energia, serviços e bens de uso e consumo. Mas o crédito de quem compra só existe quando o imposto da etapa anterior foi extinto: pago pelo fornecedor, compensado com créditos dele, recolhido pelo split payment, pelo próprio comprador ou por um responsável. Por isso a regularidade fiscal do fornecedor passa a fazer parte do custo da compra.
Como é hoje
No sistema atual, o direito a crédito é restrito. No ICMS, em regra, só gera crédito o que entra no produto. No PIS e na Cofins, só o que se enquadra como “insumo”, conceito que gerou anos de discussão. Energia, serviços de apoio e material de escritório muitas vezes não geram crédito nenhum e viram custo.
Como fica: o crédito financeiro amplo
No IBS e na CBS a regra passa a ser a do crédito financeiro. Tudo o que a empresa compra com IBS e CBS destacados gera crédito, inclusive energia, serviços, materiais de uso e consumo e bens do ativo. Ficam de fora as exceções que a lei lista, como bens e serviços de uso ou consumo pessoal.
Cada empresa paga só sobre o valor que agregou. Veja uma cadeia simples, com uma alíquota de referência hipotética de 26,5% e valores sem tributo:
| Etapa | Vende por | Débito | Crédito | Paga |
|---|---|---|---|---|
| Indústria de insumos | 100 | 26,5 | 0 | 26,5 |
| Fabricante | 300 | 79,5 | 26,5 | 53 |
| Varejo | 500 | 132,5 | 79,5 | 53 |
| Total arrecadado | 132,5 |
O total arrecadado, 132,5, é exatamente 26,5% do preço final de 500. Não existe imposto sobre imposto.
A condição nova: o tributo do fornecedor precisa ter sido extinto
Aqui está a mudança que mais pede atenção. O crédito de quem compra só existe quando o IBS e a CBS da etapa anterior foram efetivamente extintos, seja pelo pagamento do fornecedor, pela compensação com créditos dele, pelo split payment, pelo recolhimento feito pelo próprio comprador ou por um responsável.
Comprar de um fornecedor que não paga o imposto deixa de ser só um problema dele. Passa a ser crédito que a sua empresa não consegue usar.
Na prática, o crédito vai aparecer no sistema do Fisco à medida que os débitos dos fornecedores forem extintos. O split payment, que separa o imposto no momento do pagamento, reduz esse risco, porque o tributo é recolhido junto com a liquidação financeira.
Enquanto o split payment e o recolhimento pelo adquirente não estiverem implantados, a lei dispensa essa exigência, e o crédito depende do destaque correto do IBS e da CBS na nota (LC 214/2025, art. 48). Ou seja: a regra entra aos poucos, e o momento de organizar a base de fornecedores é agora.
E quando o fornecedor é do Simples?
Quem compra de uma empresa do Simples que recolhe o IBS e a CBS dentro do DAS só aproveita como crédito o valor efetivamente pago no Simples, que costuma ser bem menor que a alíquota cheia. Se o fornecedor optar por apurar o IBS e a CBS pelo regime regular, o comprador se credita do valor destacado na nota.
Veja a diferença numa compra de 10.000, com o percentual do Simples apenas como exemplo:
| Fornecedor | Crédito na compra de 10.000 |
|---|---|
| Regime regular (alíquota de referência hipotética de 26,5%) | 2.650 |
| Simples, recolhendo no DAS (exemplo: 4% de IBS e CBS) | 400 |
A conclusão não é trocar todos os fornecedores do Simples. É comparar propostas pelo custo real: o preço pago menos o crédito que a sua empresa consegue recuperar. Um fornecedor um pouco mais caro, mas que gera crédito maior, pode sair mais barato.
Três providências para começar
- Mapeie os fornecedores por regime (regular ou Simples) e por histórico de regularidade fiscal.
- Mude a forma de comparar propostas em compras: sempre pelo custo líquido do crédito.
- Revise os contratos de fornecimento para prever o que acontece se o crédito não for liberado por falta de pagamento do fornecedor.
E se a empresa vende sem tributo?
O outro lado da moeda: quem vende produtos ou serviços imunes ou isentos precisa, em regra, anular os créditos das compras na proporção dessas vendas sobre o total vendido. A exportação é a grande exceção, porque mantém os créditos; as vendas com alíquota zero também mantêm (LC 214/2025, arts. 51 e 52). Para empresas com muitas vendas sem tributo, esse resíduo vira custo e precisa entrar no preço.
Perguntas frequentes
O que gera crédito de IBS e CBS? Em regra, toda aquisição com IBS e CBS destacados, inclusive energia, serviços, uso e consumo e bens do ativo, com exceção dos bens e serviços de uso ou consumo pessoal listados na lei (LC 214/2025, arts. 47 e 57).
O crédito depende de o fornecedor pagar o imposto? Sim. O crédito só pode ser apropriado quando o débito do fornecedor for extinto por uma das formas previstas na lei: pagamento, compensação, split payment, recolhimento pelo adquirente ou pelo responsável (LC 214/2025, arts. 27 e 47).
Comprar de empresa do Simples gera crédito? Gera, limitado ao valor de IBS e CBS pago no Simples quando o fornecedor recolhe esses tributos no DAS. Se ele optar pelo regime regular, o crédito é do valor destacado (LC 214/2025, art. 41, § 3º, e art. 47, § 9º).
Seus fornecedores estão prontos? Na Implementação da Reforma, mapeamos fornecedores por regime e por risco e ajustamos a política de compras e os contratos. Para começar pela conta, há o Diagnóstico Fiscal e Financeiro. Agende um diagnóstico.
Conteúdo informativo. A alíquota de 26,5% e o percentual do Simples são hipotéticos, usados só para ilustrar. Não substitui a análise do caso concreto.
Fontes: Lei Complementar 214/2025, art. 27 (formas de extinção do débito), art. 41, § 3º (opção do Simples pelo regime regular), art. 47, caput e § 9º (crédito condicionado à extinção e fornecedor do Simples), art. 48 (dispensa transitória da exigência de extinção), arts. 51 e 52 (anulação de créditos, exportação e alíquota zero) e art. 57 (uso ou consumo pessoal) (planalto.gov.br).